Надо ли уплачивать ндс при вводе в эксплуатацию для свох нужд

Строительство объектов основных средств собственными силами для собственного потребления организации имеет определенные налоговые последствия, отличающие его от строительства подрядным способом. О нюансах определения налоговой базы по НДС и учете расходов для целей налогообложения прибыли — в нашей теме номера. Определение СМР для собственного потребления Налоговый кодекс не содержит определения строительно-монтажных работ для собственного потребления, поэтому, учитывая нормы п. В пункте 18 Указаний сказано следующее. К строительно-монтажным работам включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установку и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения , выполненным хозяйственным способом, относятся: работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых компания выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства; работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т. Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации, то стоимость этих работ в состав СМР для собственного потребления не включается.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Отправить В ближайшее время с Вами свяжется менеджер. В силу п. Москве от 31. Правильная квалификация В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 24. При осуществлении СМР хозяйственным способом производителем и заказчиком строительных работ является одно и то же юридическое лицо.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по. НДС —Передача товаров для собственных нужд, расходы по которым НЕ После ввода в эксплуатацию использует это оборудование на​. При осуществлении СМР хозяйственным способом всех затрат на их строительство и ввод в эксплуатацию (расходы ее до своих территориальных подразделений для дальнейшего Таким образом, при строительстве для собственных нужд начислять и уплачивать НДС необходимо. работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами а объект налогообложения по НДС возникает при реализации построенного объекта. Ввод в эксплуатацию объекта и начисление по нему НДС, то в этот год восстанавливать сумму НДС к уплате в бюджет не нужно.

Восстановление НДС: при передаче основных средств, при переходе на спецрежимы и в других случаях.

Восстановление НДС: при передаче основных средств, при переходе на спецрежимы и в других случаях. На практике часто возникают ситуации, когда организация вынуждена восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества: по материально-производственным запасам МПЗ он один, по основным средствам ОС и нематериальным активам НМА — другой, а по недвижимости — третий. Перечень случаев, когда налог требуется восстановить, приведен в пункте 3 статьи 170 Налогового Кодекса и в статье 171. Случаи, когда необходимо восстановить НДС: Организация передает имущество нематериальные активы, имущественные права в качестве вклада в уставный капитал. В этом случае организация должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, а если передаются основные средства или нематериальные активы — сумму, пропорциональную остаточной балансовой стоимости объекта без учета переоценки. Восстановление происходит единовременно в квартале, в котором имущество передано.

Строим сами для себя

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Рассмотрим схемы движения денежных средств с точки зрения возникновения объекта налогообложения и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. В ситуации, когда функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняются независимыми между собой хозяйствующими субъектами. При осуществлении строительства объектов денежные средства инвесторов, поступающие на расчетный счет организации, выполняющего функции заказчика-застройщика, осуществляющего работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров работ, услуг , и следовательно, в части подлежащей передаче подрядчику и на иные цели установленные договором, не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Оплата выполненных подрядными организациями работ за счет этих источников производится заказчиком-застройщиком с налогом на добавленную стоимость. В части вознаграждения Заказчика и связанных с ним сумм, например экономии, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает у Заказчика в обязательном порядке, как в момент реализации услуг, так и в момент получения аванса.

Обращаем Ваше внимание на то, что объект налогообложения возникнет и при безвозмездном оказании услуг строительного Заказа. Передача объекта от заказчика-застройщика к инвестору осуществляется по фактической стоимости с учетом налога на добавленную стоимость. Для того чтобы инвестор имел право на налоговый вычет, необходимо наличие счетов — фактур и документального подтверждения фактической уплаты налога. Поэтому при передаче объекта инвестору заказчик-застройщик от своего имени и на основании счетов — фактур подрядных организаций в пятидневный срок со дня оформления документов на передачу законченного строительством объекта направляет инвестору сводный счет — фактуру.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах с указанием фактической стоимости передаваемого объекта и отражением суммы налога на добавленную стоимость, входящей в его стоимость. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету возмещению в установленном порядке.

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные: при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , включая основные средства и нематериальные активы ; комиссионером агентом от комитента принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера агента.

Основанием для оформления заказчиком-застройщиком счетов-фактур является сводная ведомость затрат на строительство объекта инвестирования. Так как счета фактуры подрядчиком выписываются только с указанием заказчика, как плательщика, то полученные счета — фактуры в книге покупок заказчик не регистрирует, но хранит в журнале учета полученных счетов - фактур.

Для подтверждения инвестором фактической уплаты налога можно предоставить копии платежных документов, подтверждающих сам факт списания денежных средств с расчетного счета заказчика и копии счетов — фактур подрядных строительных организаций. Если инвесторами при строительстве жилого дома выступают риэлтеры, то счет фактура им необходима, так как нежилые помещения для них могут быть товаром и при их реализации с НДС они смогут принять к вычету налог, отраженный в счете — фактуре, в случае если сначала происходит государственная регистрация права собственности на риэлтерскую организацию и, затем, перерегистрация на физическое лицо.

Услуги заказчика обычно включаются в инвентарную стоимость строительства. Стоимость услуг заказчика в смете может определяться как фиксированная сумма или как доля процент от инвестиционных средств. В таком случае, часть денежных средств, поступивших от инвесторов, будут средствами, которые являются оплатой услуг заказчика.

По мнению налоговых органов, необходимо из поступивших от инвестора средств выделить оплату услуг заказчика в соответствии со сметой. Эти средства, как авансы полученные, следует включить в налогооблагаемую базу в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ. А если в договоре предусмотрено, что оплатой услуг заказчику будет экономия средств по смете, то налоговая база будет определяться только по окончании строительства и в момент получения авансовых платежей.

В связи с невозможностью ведения раздельного учета объекта налогообложения, налогом на добавленную стоимость будет облагаться вся сумма, полученная на счет или в кассу Заказчика. При отсутствии экономии объектом налогообложения у Заказчика будет рыночная стоимость безвозмездно оказанной услуги строительного заказа. Денежные средства, поступившие от инвестора на финансирование строительства в части стоимости работ, выполняемых сторонними организациями, являются для заказчика — застройщика средствами целевого финансирования.

Они не рассматриваются как средства связанные с реализацией работ и в налоговую базу по НДС у заказчика-застройщика, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ, не включаются. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ с полученных от инвестора денежных средств в части сметной стоимости услуг по организации строительства, оплаченных авансом, заказчик-застройщик обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

В соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ суммы налога, исчисленные и уплаченные с авансов, подлежат вычетам лишь только после выполнения работ. Заказчику необходимо вести раздельный учет доходов и расходов средств полученных и направленных на финансирование строительства и на оплату собственных услуг. Право на налоговые вычеты по суммам оплаченного НДС заказчик не имеет.

Так как оплата производилась за счет средств инвестора. По окончанию строительства может возникнуть экономия средств инвесторов. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг. В связи с этим суммы превышения денежных средств, полученных от инвесторов над фактическими затратами по его строительству, оставшиеся в распоряжении застройщика, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения от реализации услуг по техническому надзору за строящимися объектами может возникнуть только после окончания строительства объектов и в случае превышения сумм, полученных от инвесторов, над затратами по строительству. В договоре между инвестором и заказчиком необходимо предусмотреть распределение суммы экономии. Если договором предусмотрен возврат суммы экономии, то она не будет облагаться НДС у Заказчика.

Функции инвестора и заказчика выполняет одна организация. Законченный строительством объект основных средств не передается другой организации, а принимается к учету и вводится в эксплуатацию непосредственно данной организацией.

При применении вычетов по НДС следует помнить, что пунктом 5 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства основных средств с момента, указанного в абзаце 2 пункта 2 статьи 259 НК РФ, или при реализации объекта незавершенного капитального строительства. При этом абзацем 2 пункта 2 статьи 259 НК РФ установлено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Следовательно, объект рассматривается как основное средство только после начала его фактического использования для ведения деятельности, направленной на получение дохода. При этом началом фактического использования объекта является ввод объекта в эксплуатацию. Таким образом, моментом принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиком подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, а также по товарам работам, услугам , приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, является месяц, следующий за месяцем, в котором оформлен акт приемки - передачи объекта в эксплуатацию по установленным формам, но не ранее передачи документов на государственную регистрацию.

Нередко инвестиции осуществляют одновременно тысячи юридических или физических лиц. Кроме того, сам заказчик может выступать в роли инвестора. В таких случаях между участниками инвестиционного процесса заключается договор долевого участия. Каждый из участников данного договора является стороной в отношении с подрядчиком, заказчиком и должен самостоятельно подписывать договор, либо передать свои права посреднику.

Заказчику необходимо оформить счета - фактуры, в которых отдельной строкой выделен НДС, каждому инвестору пропорционально их доле участия. К налоговому вычету у инвестора предъявляется не вся сумма, а только та ее часть, которая соответствует использованным средствам.

Предоставление счета — фактуры и метод разделения налога на добавленную стоимость лучше отразить в учетной политике организации, так как методика не предусмотрена ни ГК РФ, ни НК РФ. Инвестор является отдельным хозяйствующим субъектом, а функции заказчика и подрядчика одновременно выполняет другой хозяйствующий субъект.

В данной ситуации организация участвует в расчетах не только как заказчик, но и как подрядчик. Полученные от инвестора суммы являются авансовыми платежами и со всей суммы необходимо начислить и уплатить НДС. Вычету подлежат суммы НДС, уплаченные субподрядчикам и поставщикам. В данном случае инвестор не перечисляет суммы целевого финансирования, а рассчитывается с организацией, выполняющей функцию заказчика и подрядчика, как с другим поставщиком работ и услуг.

Заказчик - подрядчик производит налоговый вычет по мере соблюдения необходимых условий наличие счета — фактуры, оплата, принятие к учету МПЗ , а инвестор, только после ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта. В соответствии со статьей 162 НК РФ все денежные средства, полученные подрядчиком от дольщика, для целей обложения НДС рассматриваются как аванс и должны включаться в налогооблагаемую базу в момент поступления денежных средств.

Функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняет один хозяйствующий субъект. Объединение в одном лице функции инвестора, заказчика и подрядчика означает, что строительство ведется хозяйственным способом. В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Хозяйственный способ предусматривает два вида вычетов первый — со стоимости подрядчика и стоимости материалов, уплаченных поставщику; второй — начисленный самостоятельно.

При соблюдении законодательства чаще всего в декларации за следующий налоговый период, но не ранее данного срока, так как досрочное перечисление и вычет не являются правомочными для целей НДС.

Строительство хозяйственным способом осуществляется для собственных нужд застройщика, при этом отсутствуют возможные договорные отношения между исполнительным органом администрацией застройщика и его структурным подразделением, ведущим строительно-монтажные работы. При хозяйственном способе не происходит передачи на возмездной основе права собственности на результаты выполненных работ, которые не признаются реализацией.

Финансовый результат от выполненных хозяйственным способом работ не определяется. Застройщик не подразделяет свои капитальные затраты на прямые и косвенные, как это предусмотрено статьей 318 НК РФ для организаций, осуществляющих производство и реализацию продукции, работ услуг и определяющих финансовый результат в целях налогообложения прибыли.

В первоначальную стоимость объекта, который построен хозяйственным способом, включаются все затраты предусмотренные сметной документацией. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

На основании пункта 3. Пункт 2 статьи 159 НК РФ устанавливает специальный порядок определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Обратите внимание! А именно: с момента начисления амортизации объекта в налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект был введен в эксплуатацию, но данная точка зрения неоднозначна.

Следовательно, на эту дату налогоплательщик, имеющий такой объект налогообложения по НДС, должен начислить НДС на сумму строительно-монтажных работ и составить счет-фактуру, который в обязательном порядке регистрируется им в книге продаж. При этом налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления рассчитывается как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов застройщика на их выполнение.

Отметим, что формулировка пункта 2 статьи 159 НК РФ очень нечеткая, в связи с чем, возникает масса вопросов у налогоплательщиков. Что имел в виду законодатель, прописывая данную норму, по сей день, остается не ясным.

Имеется ли в данном случае в виду выполнение строительно-монтажных работ собственно силами налогоплательщика или сюда относятся все расходы налогоплательщика, как собственные, так и приобретенные у специализированных организаций, связанные со строительством объекта? Напомним, что в пункте 3. К таким работам относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом с 1 января 2001 года непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд. Однако отметим, что данное письмо является лишь разъяснением по конкретному запросу налогоплательщика, то есть, не является нормативным документом.

Нужно сказать, что организации, выступающие застройщиками, в действительности очень редко строят объекты только своими силами, как правило, часть строительных работ выполняется самостоятельно, а часть осуществляется с привлечением специализированных организаций, то есть, используется смешанный способ, поэтому этот вопрос волнует очень многих.

Покажем на примере, как налогоплательщик должен сформировать инвентарную стоимость объекта, построенного для собственных нужд. Пример 1. Заработная плата работников за выполненные работы составила 40 000 рублей. Общая стоимость работ, выполненных подрядчиком без учета материалов составила 1 062 000 рублей, в том числе НДС- 162 000 рублей. Здание склада введено в эксплуатацию в декабре.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Как учитывать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете Основное средство — это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС: 1. Эти критерии в 2018 году остались теми же, что и в 2017.

Налог на добавленную стоимость у заказчика

Бухучет и отчетность ООО занимается производством, применяет общую систему налогообложения. Собственными силами и с использованием своего материала был поставлен некапитальный забор вокруг арендуемого склада. Крепление с землей осуществлено при помощи столбов, закрепленных в бетонном растворе. Забор возведен с разрешения арендодателя, и предполагается, что он будет использоваться более 12 месяцев. Какие необходимо оформить документы для принятия к учету использованных материалов материалы на сумму 50 тысяч рублей? Какими проводками это нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли исчислить НДС со строительно-монтажных работ для собственных нужд? ООО занимается производством, применяет общую систему налогообложения. Для целей налогообложения прибыли затраты на его возведение, в зависимости от сформированной первоначальной стоимости, могут быть отнесены к материальным расходам либо к амортизируемому имуществу. Вопрос о включении стоимости работ по возведению ограждения в налоговую базу по НДС является спорным.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть НДС при УСН?

СМР для себя: налоговые последствия

Глава I НДС при налоговой системе государства……………………………... Статья из Бух-вести. Определяющая роль отрасли строительства заключается в создании условий для динамичного развития экономики страны. Продукцией отрасли строительства являются законченные строительством и сданные в эксплуатацию заводы и фабрики, железные и автомобильные дороги, электростанции, порты, жилые дома и другие объекты, образующие основные фонды хозяйственного комплекса страны. Строительство как отрасль экономики участвует в создании основных фондов для всех отраслей национального хозяйства. Продукцией капитального строительства являются вводимые в действие и принятые в установленном порядке производственные мощности и объекты непроизводственного назначения.

Вы точно человек?

О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости основным средствам Летом многие организации начинают строительство объектов для собственных нужд. Кто-то строит сауну, кто-то производственный корпус. Нередко часть работ перекладывается на подрядчиков. Надо сформировать первоначальную стоимость объекта, а также разобраться с НДС. Но прежде чем их применять, надо определить, какие работы под них подпадают, а какие — нет. Не относятся к СМР для собственного потребления: — работы, которые выполняют подрядчики письмо Минфина России от 23. Согласно указанным нормативным актам, первоначальной стоимостью основных средств является сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

НДС с СМР для собственного потребления

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Рассмотрим схемы движения денежных средств с точки зрения возникновения объекта налогообложения и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. В ситуации, когда функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняются независимыми между собой хозяйствующими субъектами. При осуществлении строительства объектов денежные средства инвесторов, поступающие на расчетный счет организации, выполняющего функции заказчика-застройщика, осуществляющего работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров работ, услуг , и следовательно, в части подлежащей передаче подрядчику и на иные цели установленные договором, не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вычеты по НДС: получение права на вычеты
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. rirehor

    Эта блестящая идея придется как раз кстати

  2. Анастасия

    Браво, ваша мысль пригодится

  3. Ян

    Благодарю за информацию, теперь я буду знать.

  4. Ядвига

    Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. Виктория

    Блог просто супер, буду рекомендовать друзьям!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных