Аренда муниципальной земли ндс декларация

Итоги Облагается ли реализация земельных участков НДС Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика п. Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет. Согласно п. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно п.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Нередко при осуществлении хозяйственной деятельности организации арендуют государственное или муниципальное имущество. Заключение договоров аренды имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, требует от организации-арендатора, выступающей в качестве налогового агента, выполнения обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет. Объекты имущества не ограничены определенными категориями, а значит, данная норма действует в отношении аренды любого имущества — движимого и недвижимого, в том числе земли. Договорные отношения, связанные с имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, регулируются следующими нормами гражданского законодательства. В Российской Федерации на основании п. При этом права всех собственников защищаются законом и судом равным образом.

Аренда и приобретение имущества у органов государственной власти и к теме нашей статьи выступает налоговая декларация по НДС. по НДС при аренде государственного и муниципального имущества Правда, если имеет место аренда земли, находящейся в государственной или муниципальной. НДС-агент при аренде государственного и муниципального имущества любого имущества — движимого и недвижимого, в том числе земли. Декларация по налогу на добавленную стоимость за январь г. Москвы. В договоре аренды земельного участка упоминаний об НДС не Если необходимо сдавать декларацию, то какие листы нужно заполнять? имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендаторы.

Аренду муниципальной земли надо отразить в разделе 7 декларации по НДС

Налоги и налогообложение Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором. Каким образом эти особенности влияют на заполнение организацией как налоговым агентом налоговой декларации по НДС? Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. Однако, поскольку передача в аренду находящегося в федеральной собственности земельного участка НДС не облагается, сумма этого налога из арендной платы не удерживается. Организация обязана представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается сумма арендной платы за налоговый период, в том числе определенная решением суда.

Банк экспертных заключений

Как учитывать сдаваемое имущество в бухгалтерском учете? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то связанные с этим доходы и расходы ежемесячно признаются соответственно в составе прочих доходов, прочих расходов.

Отражение операций в бухгалтерском учете изложено ниже. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты В соответствии со ст. Согласно п. Если иное не предусмотрено законом или договором аренды здания или сооружения, обязательство арендодателя передать здание или сооружение арендатору считается исполненным после предоставления его арендатору во владение или пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче. Договор аренды заключается на срок, определенный договором.

Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок п. При этом договор аренды здания, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации п. Бухгалтерский учет Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению далее — План счетов и Инструкция , утвержденных приказом Минфина России от 31.

В рассматриваемой ситуации имущество, полученное по передаточному акту, учитывается в составе основных средств. После передачи имущества в аренду оно продолжает оставаться в собственности арендодателя.

Следовательно, стоимость переданного объекта с баланса арендодателя не списывается п. Начисление амортизации по переданному в аренду объекту недвижимости не приостанавливается п. В общем случае вопрос отнесения суммы начисленной амортизации ежемесячно в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов решается в зависимости от того, является предоставление имущества в аренду для организации предметом деятельности или нет абзац второй , шестой п.

Порядок отражения в учете полученных арендных платежей также зависит от того, является ли деятельность по предоставлению в аренду имущества основным видом деятельности организации. В том случае, если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, связанные с этим доходы и расходы признаются ежемесячно в составе прочих доходов и прочих расходов на основании п.

Общество заключает расходные договоры на поставку материальных ресурсов. По условиям договора покупатель уплачивает аванс поставщику. При этом поставщик обязуется обеспечить полученный аванс банковской гарантией. С целью возможности проверки реальности представленной банковской гарантии стороны дополнительно заключают соглашение, в рамках которого поставщик, со ссылкой на заключенный договор поставки, выражает свое согласие на осуществление покупателем проверки банковской гарантии, признает затраты покупателя и обязуется их компенсировать покупателю.

Компенсация затрат возмещается в размере фактически понесенных расходов покупателем. Будут ли суммы компенсации признаваться доходом покупателя в отношении налогообложения полученной компенсации НДС? Возникает ли у покупателя обязанность исчислить и уплатить НДС с полученных сумм компенсаций?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации при получении организацией-покупателем от поставщика суммы компенсации затрат на проверку подлинности банковской гарантии объекта налогообложения НДС не возникает.

Обоснование позиции: Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п. Операции, признаваемые объектами налогообложения НДС, перечислены в ст. К ним, в частности, относится реализация товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав пп.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами п.

В соответствии с пп. Из приведенных норм следует, что суммы, включаемые в налоговую базу по НДС, должны быть каким-либо образом связаны с оплатой реализованных товаров работ, услуг , то есть, по сути, представляют собой выручку от реализации.

Соответственно, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг , в налоговую базу не включаются смотрите, например, письма Минфина России от 17. По мнению специалистов финансового ведомства, денежные средства, полученные покупателем от продавца, например, за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, поскольку не связаны с оплатой реализованных товаров работ, услуг , соответственно, на них требования ст.

В рассматриваемой ситуации организация в рамках договора поставки МТР является покупателем, а не поставщиком. Следовательно, полученные покупателем от поставщика денежные средства не являются для него оплатой за реализованный товар. Покупатель не оказывает поставщику и услуги по проверке подлинности банковской гарантии: покупатель несет затраты по оплате услуг сторонних исполнителей, которые впоследствии ему возмещаются поставщиком.

Поскольку компенсация затрат осуществляется в размере фактически понесенных покупателем расходов, то возмещение данных расходов не создает дополнительного дохода у покупателя определение ВАС РФ от 08. Учитывая изложенное, компенсация поставщиком расходов покупателя на проверку подлинности предоставляемой им по условиям договора поставки МТР банковской гарантии в целях обеспечения полученного аванса не связана для покупателя с реализацией товаров, работ, услуг.

Следовательно, объекта налогообложения по НДС в данном случае у покупателя не возникает. Необходимо ли в рассматриваемой ситуации заполнять Лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций? Обоснование позиции: Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций далее — Декларация , порядок ее заполнения далее — Порядок и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19. Лист 03 входит в состав налогового расчета и включается в состав Декларации налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами, при наличии информации, подлежащей отражению в указанном листе п.

То есть Порядком предусмотрено предоставление налоговых расчетов и российскими организациями, признаваемыми налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со ст.

Кроме того, п. При этом в абзаце первом данного пункта без привязки к конкретному налогу поименованы организации, являющиеся налоговыми агентами. На наш взгляд, приведенные положения Порядка распространяют обязанность по заполнению и представлению в составе Декларации Листа 03 на организацию в рассматриваемой ситуации, поскольку она является налоговым агентом по НДФЛ в связи с выплатой дивидендов акционеру — физическому лицу на основании пп.

По нашему мнению, Лист 03 формируется начиная с отчетного периода, в котором выплачивались дивиденды, и далее заполняется уже вплоть до Декларации за соответствующий налоговый период п. Представляется, что такая формулировка создавала определенные предпосылки для незаполнения Листа 03 Декларации организациями, не признаваемыми налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими дивиденды акционерам — физическим лицам.

Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по заданным вопросам нами не обнаружено. В условиях недостаточно четкой правовой регламентации рекомендуем организации обратиться для их разрешения в налоговый орган по месту постановки на учет пп.

Для изготовления приборов материальные ценности еще только предстоит купить. ООО собирается отгружать приборы в Молдавию контракт в рублях, стопроцентная предоплата. ООО совершает экспорт впервые. Каков порядок налогообложения НДС при реализации приборов в Молдавию? Существует ли возможность принятия к вычету НДС? В каких разделах налоговой декларации по НДС необходимо отразить операции по экспорту?

Каков порядок отражения экспортной операции в бухгалтерском учете? Раздельный учет общехозяйственных расходов в данном случае вести не требуется. Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа. Согласно ст. Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, вывозимые с таможенной территории государства одной Стороны и ввозимые на таможенную территорию государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами по нулевой ставке в порядке, устанавливаемом соответствующей Стороной ст.

Ввозимые на таможенную территорию государства одной Стороны товары, которые вывезены с таможенной территории государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами в стране назначения в соответствии с ее национальным законодательством ст. В соответствии с п. При этом единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и РФ, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией п.

В данном случае реализуемые российской организации приборы отгружаются в Молдавию, то есть вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза в таможенной процедуре экспорта, поэтому при их реализации применяется нулевая ставка НДС в порядке, установленном НК РФ. Отметим, что нулевая налоговая ставка НДС является обязательным элементом налогообложения п.

Согласно пп. Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в налоговые органы предоставляются п. Конкретный состав документов при этом зависит от вида транспорта, посредством которого товар вывозится за пределы территории России пп.

Приказом ФНС России от 30. В письме ФНС России от 04. Перечисленные документы должны быть представлены в налоговый орган по месту учета организации не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта п.

Документы в том числе реестры , подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, представляются одновременно с представлением налоговой декларации п.

Моментом определения налоговой базы по товарам, реализованным на экспорт, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.

Таким образом, при экспорте российской организацией товаров на территорию иностранных государств момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на товары письма Минфина России от 12.

Обратите также внимание, что согласно п. Таким образом, сумма аванса, полученная от молдавского покупателя, в налоговую базу по НДС не включается смотрите также письма Минфина России от 30. Пунктом 5 ст. В случае если полный пакет документов, предусмотренных ст. Если же в установленный срок необходимый пакет документов не собран, момент определения налоговой базы определяется на дату отгрузки товара абзац 2 п. В этом случае НДС исчисляется по ставкам, предусмотренным п.

В такой ситуации подается уточненная декларация за период, в котором была отгрузка на экспорт письмо Минфина России от 02. В силу абзаца 2 п. Так, абзацем 2 п. Пункт 3 ст. Срок, в течение которого налогоплательщики могут воспользоваться правом на вычет сумм НДС, исчисленных в отношении операций по реализации товаров работ, услуг , облагаемых этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг письмо Минфина России от 03.

В силу положений п. Продажа товаров на экспорт таким исключением не является. При этом представление в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, счетов-фактур, выставленных экспортерами своим покупателям, не предусмотрено письмо Минфина России от 10.

Однако с 01. По нашему мнению, это положение вполне применимо к экспортным операциям, поскольку иностранные покупатели плательщиками российского НДС, как правило, не являются. Следует лишь закрепить согласие на невыставление счетов-фактур в контракте.

В письме Минфина России от 09. В данном случае таким документом может выступать товарная накладная. Формы и правила заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по НДС счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж во исполнение п.

При этом в книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям. С учетом положений п. Изменения оформляются записями в дополнительном листе книги продаж п. Вычет НДС при совершении экспортных операций Согласно п.

НДС при аренде государственной земли

Как учитывать сдаваемое имущество в бухгалтерском учете? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то связанные с этим доходы и расходы ежемесячно признаются соответственно в составе прочих доходов, прочих расходов. Отражение операций в бухгалтерском учете изложено ниже. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты В соответствии со ст.

НДС-агент при аренде государственного и муниципального имущества

Как налоговые агенты выписываем счет-фактуру без НДС и отражаем ее в книге продаж и покупок. Требуется ли отражать такую аренду в разделе 7 декларации по НДС, отведенном для необлагаемых операций? Если да, то какие графы в нем заполнять?.. Москва Марина, мы считаем, что в вашем случае необходимо заполнить раздел 7 декларации по НДС. Аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, освобождена от НДС подп. И ваша компания лишь формально является налоговым агентом, так как фактически НДС не удерживает. Как отражать подобные операции в декларации по НДС, не сказано в Порядке ее заполнения утв. Безопаснее следовать разъяснениям столичных налоговиков и заполнять раздел 7 письмо УФНС России по г. Москве от 27.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8

Эксперты ГАРАНТ отвечают на вопросы

О налоговых агентах по НДС при аренде, приобретении получении государственного муниципального имущества и пойдет речь в настоящем материале. Как известно, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость далее - НДС определен нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ , в которой налоговым агентам посвящена статья 161 НК РФ, согласно пункту 3 которой налоговыми агентами по НДС признаются: - арендаторы государственного или муниципального имущества; - организации и индивидуальные предприниматели - покупатели получатели имущества, составляющего государственную или муниципальную казну. Обратите внимание! N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Напомним, что налоговым агентом признается лицо, обязанное исчислить, удержать у налогоплательщика сумму соответствующего налога и перечислить ее в бюджетную систему Российской Федерации пункт 1 статьи 24 НК РФ.

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Если компания не является налогоплательщиком в части НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать отчетность тоже придется. В статье расскажем о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом 2020. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС от 29. Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения. Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Декларация по НДС платы за аренду земельного участка, принадлежащего государству?

Аренда 516717 марта 2015 Организация на УСН арендует государственную муниципальную землю. Обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у нее не возникает, но возникает обязанность предоставления Декларации по НДС как налогового агента. Прошу разъяснить следующие вопросы заполнения декларации по НДС: 1.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заполнить декларацию по НДС. Инструкция [Вебинар]
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Любомир

    И все, а варианты?

  2. Юлиан

    Абсолютно с Вами согласен. Это отличная идея. Я Вас поддерживаю.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных